Ключевые требования МСФО, трансформация и консолидация отчетности

Сегодня все больше и больше российских корпораций сталкиваются с необходимостью вести учет по МСФО. Внедрение МСФО жизненно необходимо предприятиям, планирующим выходить на международный рынок (в том числе и на восточный), или желающим привлечь солидных инвесторов.

Но даже если Ваша компания пока не строит таких амбициозных планов, работники финансовых служб стремятся получить знания по МСФО, поскольку в стране неуклонно идет процесс сближения российских и международных стандартов учета.

День 1

Международные Стандарты Финансовой Отчетности — история создания и становления, роль в современном мире и России
• Мировая потребность унификации системы бухгалтерского учета иподготовки финансовой отчетности. Создание международных стандартов (МСФО)
• Документы МСФО: Концептуальные основы представления финансовой отчетности, стандарты (IAS, IFRS), интерпретации (SIC, IFRIC)
• МСФО в современном мире
• Интеграция МСФО в российскую национальную систему бухгалтерского учета
• Кого и в какой степени затронул переход на МСФО в России
• Обязательное и добровольное составление отчетности по МСФО. ФЗ от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
• Переход российской системы бухгалтерского учета на МСФО. Ход выполнения Программы реформирования бухгалтерского учета. Новые ФСБУ, уже введенные в действие (ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 5 «Запасы», ФСБУ 6 «Основные средства», ФСБУ 26 «Капитальные вложения») и изменения действующих ПБУ (поправки ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»)
• Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 23н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 — 2026 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. N 83н»

Концептуальные основы представления финансовой отчетности. Основные положения
• Цель финансовой отчетности и требования к ее составлению
• Основополагающие допущения, качественные характеристики информации
• Элементы финансовой отчетности, условия их признания
• Базы оценки активов и обязательств:
• Историческая стоимость
• Текущая стоимость:
• дисконтированная стоимость-ценность использования (для активов) и стоимость исполнения (для обязательств)
• текущая стоимость замещения
• справедливая стоимость, обзор положений IFRS13

• От чего зависит выбор базы оценки актива или обязательства, примеры из стандартов

Основные положения ключевых стандартов МСФО. Российские аналоги

Стандарты по учету оборотных и необоротных активов: IAS2, IAS16, IAS38, IAS40, IFRS5
• Оценка при признании. Формирование себестоимости
• Последующая оценка. Оборотные активы: оценка по «наименьшей из двух». Необоротные активы: тест на обесценение, амортизация, переоценка
• РСБУ — ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 14/2022, ПБУ 16/02

День 2

Основные положения ключевых стандартов МСФО. Российские аналоги

Условные активы и обязательства (IAS37)
• Определения. Условные активы и обязательства, резервы
• Условия формирования резервов
• Наилучшая оценка резервов
• РСБУ — ПБУ 8/2010

Учетная политика, оценки, ошибки (IAS8)
• Требования к формированию Учетной политики компании
• Отражение изменений Учетной политики
• Ретроспективный пересмотр отчетности в случае обнаружения ошибок прошлых периодов
• Перспективный пересмотр отчетности при изменении учетных оценок
• РСБУ — ПБУ 1/2008, ПБУ 22/2010, ПБУ 21/2008

События
• Определения и классификация событий после отчетной даты
• Влияние событий после отчетной даты на финансовую отчетность
• РСБУ — ПБУ 7/98

Стандарты по учету и раскрытиям по финансовым инструментам (IAS32, IFRS9, IFRS7)
• Определение и виды финансовых инструментов
• Оценка при первоначальном признании финансовых инструментов
• Категории финансовых активов и обязательств. Анализ бизнес-модели и характеристики денежных потоков. Условия отнесения финансовых активов и финансовых обязательств к определенной категории
• Оценка финансовых инструментов по справедливой стоимости. Порядок отражения изменений справедливой стоимости в учете
• Амортизированная стоимость и эффективная ставка процента
• Проверка финансовых активов на обесценение. Создание резервов
• РСБУ — проект ФСБУ «Финансовые инструменты»

Выручка (IFRS15)
• Определения: выручка, договор, актив по договору, обязательство по договору, обязанность к исполнению, цена обособленной продажи, цена операции
• Пятишаговая инструкция по признанию и оценки выручки:
• Идентифицировать договоры с покупателем
• Идентифицировать обязанности к исполнению по договору
• Определить цену операции
• Распределить цену операции между обязанностями к исполнению по договору
• Признать выручку по мере выполнения обязанности к исполнению

• РСБУ — проект ФСБУ «Доходы»

Аренда (IFRS16)
• Определения:
• Финансовая аренда, операционная аренда
• Валовая инвестиция в аренду, чистая инвестиция в аренду
• Фиксированные платежи, арендные платежи, переменные платежи
• Процентная ставка, заложенная в договоре аренды, ставка привлечения дополнительных заемных средств арендатором
• Актив в форме права пользования, базовый актив, обязательство по аренде
• Гарантированная остаточная стоимость, негарантированная остаточная стоимость
• Обратная аренда

• Учет у арендатора: признание права аренды (финансовая аренда), возможность освобождение от признания права аренды (операционная аренда)
• Учет у арендодателя: финансовая и операционная аренда
• Обратная аренда
• РСБУ — ФСБУ 25

Налог на прибыль (IAS12)
• Текущий и отложенный налоги на прибыль
• Налоговые базы активов и обязательств
• Расчет и признание отложенных налоговых активов и обязательств
• РСБУ — ПБУ 18/02

Представление финансовой отчетности (IAS1, IAS7)
• Отчет о финансовом положении. Классификация статей. Порядок составления Отчет о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе
• Отчет об изменениях в капитале. Требования к составу и содержанию информации в Отчете об изменениях в капитале
• Отчет о движении денежных средств. Определение эквивалентов денежных средств. Структура отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета
• Примечания к финансовой отчетности. Последовательность представления информации
• РСБУ — проект ФСБУ «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2011

День 3

Трансформация российской отчетности в соответствии с МСФО

Первое применение МСФО (IFRS 1)
• Определение даты перехода
• Добровольные и обязательные исключения
• Корректировка отчетности за первый и последующий годы
• Раскрытия первого года

Технические варианты проведения трансформации
• Параллельный учет
• Трансляция
• Трансформация

Этапы трансформации
• Проведение анализа расхождений учетной политики по МСФО и РСБУ по всем участкам учета и создание перечня трансформационных проводок
• Переклассификация статей российской отчетности
• Процедуры первого года трансформации. Составление трансформационных таблиц, внесение данных из баланса по РСБУ на дату перехода, осуществление трансформационных проводок
• Процедуры второго и последующих лет трансформации
• Внесение исходных данных из российских отчетов в трансформационную таблицу, повторение трансформационных проводок прошлых лет, обратные проводки, трансформационные проводки текущего года
• Составление отчетов по МСФО и раскрытий

Трансформация отчетности условной компании